Enghraifft o dreth anuniongyrchol. cod treth

Trethi yn y gymdeithas fodern ddwy swyddogaeth. Ar y naill law - i lenwi'r gyllideb (y prif arf economaidd o gyflwr), ac ar y llaw arall - yn rheoleiddio yr economi, yn caniatáu i gydraddoli'r safonau cymdeithasol ac i ddatblygu'r sector cyhoeddus flaenoriaeth angenrheidiol. Mae system gydlynol o ddata taliadau ar ffurf gyfundrefnu yn sefydlu yn gyfreithiol y Cod Treth y Ffederasiwn Rwsia. Swyddogaethol, mae'n cynnwys dwy ran: y sefydlu cyffredinol integreiddio egwyddorion system dreth, ac yn datgelu arbennig pob mecanwaith ar wahân neu gasglu treth. penodau unigol yn ail ran y Cod Treth gwerth gyflwynwyd ychwanegu treth (TAW) a threth ecseis (neu ecséis). Bydd eu ystyriaeth yn cael ei neilltuo ar gyfer yr erthygl hon.

polisi treth y wladwriaeth

Mae'r nodwedd arbennig o'r rheoliadau treth yw bod y cyflwr yr amgylchedd macroeconomaidd yn newid, amrywio cyfraddau treth. Mae hyn yn y polisi treth. Nodweddiadol, rhaid iddynt gydymffurfio ag egwyddor Gwaherddir atgynhyrchu, t. E. Cyfrannu at dwf cynhyrchu cymdeithasol a chynyddu cynhyrchiant. Fodd bynnag, mae rheoliadau treth - yn fater cain, felly newid y gyfradd treth, dylai fod yn sensitif i wybodaeth ddiweddaraf am y sefyllfa economaidd.

yn dangos yn glir ei deddfau Laffer gromlin, a enwyd ar ôl yr economegydd Prifysgol Los Angeles, a ddarganfuwyd yr egwyddor o gyllideb refeniw, yn dibynnu ar y gyfradd dreth. perthynas Swyddogaethol ef arddangos y clasurol: ar yr echelin lorweddol - y ganran a godir gan y wladwriaeth i'r drysorfa, yr echelin fertigol - y swm a dderbyniwyd gan y dreth. I ddechrau, mae hyn yn cynyddu gromlin. Mae arwyddocâd economaidd hyn yw bod cynhyrchu yn y segment hwn yn tyfu yn gyflymach na chyfradd treth, yn y drefn honno, a'r economi yn ei flaen, a refeniw treth chynnydd. Fodd bynnag, ar y lefel o 40-50% gyfradd dreth (ar gyfer gwledydd y byd I) a 35-40% (ar gyfer gwledydd III Byd) gromlin yn cyrraedd uchafswm ac yn dechrau gostwng. Yn yr achos hwn rydym yn dweud bod polisi treth - wahaniaethol. Ar incwm cymharol uchel o'r boblogaeth sy'n gweithio, mae'r baich treth yn 40-45% o'r lefel incwm.

Felly, yn arwydd o bolisi cymdeithasol blaengar yn cael ei ystyried i fod gostyngiad cyson yn y gyfran o'r baich treth mewn perthynas ag incwm y boblogaeth.

trethi uniongyrchol ac anuniongyrchol

Trethi ar natur y eithriadau treth yn cael eu rhannu'n uniongyrchol ac anuniongyrchol. sylfaen y dreth ar gyfer trethi uniongyrchol yw incwm (cyflog, elw, rhent, llog) neu eiddo (tir, ty, gwarantau) sy'n eiddo i'r trethdalwr. Mae enghreifftiau o drethi uniongyrchol fod yn dir treth, trethi ar incwm, treth eiddo, treth cerbyd, y dreth ar elw. treth anuniongyrchol, yn hytrach na gyfarwyddo, â chymeriad sylfaenol wahanol - premiwm pris neu gyfradd.

Fodd bynnag, rhoi sylwadau ar amgylchiadau'r ffurfio sylfaen y dreth o dreth incwm ar gyfer defnydd busnes. Mae i'w ganfod hefyd y term "anuniongyrchol," ond yn hyn o beth mae wedi ddim i'w wneud â threthi anuniongyrchol (treth incwm, fel yr ydym grybwyllwyd eisoes - llinell syth). Yn y dehongliad hwn o enw tebygrwydd nid yn gysylltiedig â nodwedd o'r dreth, ac mae'r broses o bennu ei faint. Wrth benderfynu ar y sylfaen dreth ohono dynnu costau uniongyrchol sy'n gysylltiedig â'r prif cynhyrchu, a chostau anuniongyrchol yn cael eu didynnu. Treth incwm felly yn ffordd gwbl economaidd yn cyfrannu at fwy o arbenigedd y cwmni, gan leihau ei wariant anghynhyrchiol.

O ran trethi anuniongyrchol, yr economegydd Almaen eithriadol Karl Marx sylwadau ar eu sylwedd yn y cudd, cuddio ym mhob brynu, tynnu arian gan y dinasyddion y wladwriaeth. Mae'n ymddangos bod defnyddwyr yn syml prynu'r cynnyrch, ac felly ni all reoli cyllideb archwaeth. Yn wir - talwr eiriolwyr y defnyddiwr, y gwerthwr yr un nwyddau a gwasanaethau o blaid trethi casglwr a gyfryngwr anuniongyrchol yn trosglwyddo eu cyflwr.

Yn Rwsia, mae'r trethi anuniongyrchol net canlynol: Gwerth treth (TAW), treth tollau a dyletswyddau tollau ychwanegol.

trethi anuniongyrchol. TAW

TAW am y tro cyntaf a gyflwynwyd yn Ffrainc yn 1958 pasio ei brawf peilot, ac yna defnyddio. Yn y 70 mlynedd iddo fenthyg gweddill Ewrop. Yn Rwsia, "Ar TAW" Mae'r gyfraith ei fabwysiadu yn 1992 gan Ddeddf Llywodraeth Egora Gaydara. o'r radd flaenaf yn 28%, gan greu baich treth sylweddol, ac yna cafodd ei ostwng ddwywaith i 20% a 18%, yn y drefn honno.

TAW treth anuniongyrchol dosbarthu'n llwyddiannus mewn systemau treth byd. Beth yw'r rheswm dros ei boblogrwydd? Mae'r rhan fwyaf tebygol, ansensitifrwydd i'r argyfwng economaidd ac acyclic, oherwydd nad oes treth yn cael ei godi ar gynhyrchu a defnyddio.

Y prif cyfarwyddiadau polisi cyllidebol Rwsia ar gyfer 2012 ac am y cyfnod hyd at 2014 yn pwysleisio rôl arweiniol o TAW yn y system dreth ffederal. Mae cyfran y dreth hon yn cyfrif am 32-35% o refeniw treth ffederal.

TAW fel enghraifft o dreth anuniongyrchol yn cynnwys sylfaen trethi (yn ôl Celf. 146 o'r Cod Treth), gwerthu nwyddau a gwasanaethau ar y diriogaeth Rwsia, trosglwyddo nwyddau a pherfformiad gwasanaethau, nad sydd i fod didyniad, gosod a gwaith adeiladu a wnaed ar gyfer ei hanghenion ei hun, mewnforio nwyddau i mewn i'r diriogaeth Ffederasiwn Rwsia.

cyfundrefnau Ffafriol yn y sylfaen dreth TAW

Cod Treth yn eithrio o gwmpas uchafswm llydan i TAW, mae rhai gweithrediadau: rubles triniaeth ac arian tramor, trosglwyddo eiddo gan ei olynydd, y newid yr eiddo i weithgareddau statudol o sefydliadau di-elw, trosglwyddo eiddo trwy fuddsoddiad, dychweliad y cyfraniadau gwreiddiol y cyfranogwyr partneriaethau economaidd a chwmnïau, y preifateiddio naturiol swyddogion o fflatiau wladwriaeth a bwrdeistrefol, atafaelu etifeddiaeth eiddo.

TAW treth anuniongyrchol hefyd yn golygu cyfres o gyfraddau treth ffafriol. Yn gyntaf, roedd y gyfradd sero. Mae'n cael ei ddefnyddio ar gyfer nwyddau hallforio modd diffiniedig FTZ (Free Zone Tollau). Hefyd, mae'n cael ei ddefnyddio mewn perthynas â gwasanaethau ar gyfer llwytho, cludo, cefnogaeth allforion yn ymwneud â chludo rhyngwladol o nwyddau trwy diriogaeth Rwsia a'r cario bagiau a theithwyr, os nad ydynt yn cael eu hanfon o diriogaeth y Ffederasiwn Rwsia.

Fodd bynnag, os byddwn yn parhau i siarad am dreth mor gymhleth fel TAW, yna mae'n hefyd yn berthnasol gyfradd is (10%) mewn perthynas â bwyd, cynnyrch plant, y cyfryngau a llyfrau. Felly, mae'r gyfraith dreth ffederal yn cynnig cyfundrefn dreth symlach ar gyfer y categorïau hyn o nwyddau drwy ostwng eu prisiau ac felly yn cynyddu'r galw am iddynt. Fel y gwelwch, mae'r trethi anuniongyrchol yn y Ffederasiwn Rwsia yn gweithredu mewn ardal benodol, heb fod yn gysylltiedig â'r cylch cynhyrchu, ac mae eu mewnlifiad yn y gyllideb - mwy unffurf.

Beth arall ei gynnwys yn y sylfaen dreth TAW

endidau cyfreithiol ac entrepreneuriaid unigol wrth gwblhau'r ffurflen dreth TAW at ddibenion trethiant fel:

• Mae datblygiadau a gafwyd. Eithriadau yw taliadau o'r fath ar gyfer nwyddau yn ddarostyngedig i gyfradd 0% (gweler. Uchod) ac ar gyfer cynhyrchion yn cael cylch cynhyrchu o fwy na 6 mis.
• Asiantau cael y statws o "cymorth ariannol", ond a geir yn gyfnewid am y nwyddau a'r gwasanaethau a werthir.
• Llog ar y credyd nwyddau, addaweb, bondiau yn fwy na'r gyfradd ail-ariannu y Banc Canolog o Ffederasiwn Rwsia.
• iawndal a restrir o dan gontractau yswiriant â'r darpariaethau diofyn gwrthbarti.

Ond mae eithriad i'r rheol. Mae endid neu entrepreneur cyfreithiol, y mae ei incwm ar gyfer y 3 mis blaenorol yn llai na 2 filiwn rubles, ysgrifennodd yn yr awdurdod treth gwasanaethu cais priodol a diswyddo am 12 mis rhag talu TAW.

Gwybodaeth am y cymhlethdod o bennu sylfaen TAW

Rydym wedi gweld enghraifft o TAW treth anuniongyrchol yn unol â Phennod 21 o'r Cod Treth yn unig yn rhan o ffurfio sylfaen y dreth. Pam un enghraifft? Bod darllenwyr yn gwerthfawrogi cymhlethdod ei gyfrifo ddogfennau cynradd. Ar gyfer menter diwydiannol mawr yn dda-ysgrifenedig ffurflen dreth TAW sy'n golygu nad ydynt yn cymhwyso'r cosbau gan y dreth, yn berthnasol ac yn bwysig. y gwaith hwn, yn fedrus iawn, angen gwybodaeth benodol yr archwilydd. Mae'r maes busnes yn cael ei ddiffinio gan y Gyfraith N 943-1 "Am awdurdodau treth Rwsia" o 1991/03/21, y dreth gwerth ychwanegol yn ogystal â threth incwm corfforaethol yw'r mwyaf cymhleth yn y flwyddyn, felly mae hyd yn oed arbenigo ddealledig o fewn yr awdurdodau treth eu hunain: un siec TAW, y llall - y dreth incwm. Mae llawer mwy prin yn gyffredinolwyr, a oedd ar yr ysgwydd ac yna, a mwy.

Ar y dull o archwiliadau treth TAW

Gadewch i ni ystyried y "gwaith mewnol" y dreth sy'n ymwneud â'r arolygiad, er enghraifft, mae'r gwerth anuniongyrchol treth ar werth. A siarad yn gyffredinol, gwiriadau yn cael eu oddi ar y safle, oddi ar y safle ac mae'n cynnwys y ddwy rywogaeth blaenorol. Yn ôl y radd o sylw a roddir i'r sylfaen dreth yn cael eu rhannu'n thematig a chynhwysfawr, yn glir ac yn detholus.

Sut mae TAW yn cameral gwirio? arolygwyr treth gario yn uniongyrchol yn ei swyddfa. I'w gwasanaethau - a roddwyd yn flaenorol endidau cyfreithiol gwiriadwy neu entrepreneuriaid ffurflenni treth unigol ac zatrebuemye yn ystod y gwir gwirio cofrestri i gofnodion cyfrifyddu a dogfennau ffynhonnell. archwiliad safle yn cael ei wneud yn uniongyrchol yn y cyfrifyddu endid cyfreithiol (entrepreneur).

Fel rheol, ar y noson cyn allanfa arfaethedig y gwiriadau dogfennol TAW cymhleth perfformio archwiliad desg a ddarperir gan y trethdalwr a'r datganiadau TAW a gyflwynwyd iddynt dalu am benderfyniad dilynol o'i gwahaniaethau â'r diffiniad gwirioneddol y archwilwyr treth ar y ddogfen treth sylfaenol.

TAW, fel enghraifft o dreth anuniongyrchol, yn dangos dau cyfarwyddiadau dilysu gan archwilwyr o'r adroddiadau fenter: chyflawnrwydd eu sylfaen treth mewn TAW a bod y cais yn gywir gyfrifwyr didyniadau treth.

Dadansoddiad o brynu nwyddau yn yr archwiliad TAW

Pan diwydrwydd, eu gwirio yn gyntaf yn ofalus argaeledd dogfennau cynradd gan gyflenwyr. Gall O ran cyflenwyr, Figuring eu bod yn darparu nwyddau a gwasanaethau yn y ganolfan trethadwy a didyniad (a bennir yn unol â nifer erthygl 171-173 o'r Cod Treth Ffederasiwn Rwsia) yn cael eu hystyried yn unig o dan amodau penodol. ddogfen wreiddiol fod yn bresennol - anfoneb gan y cyflenwr, a fydd yn cael ei dderbyn gan roi cyfrif am gredyd a ddyrannwyd iddo gan ei weithrediad yn cael ei osod ar y cyfnod adrodd treth priodol (gan gyfeirio at y datganiad treth cyfatebol).

Gall Enghraifft o iawndal o'r fath yn dychwelyd y swm dros ben y TAW a dalwyd mewn gwirionedd ar rai o'r Cod Treth â'r sefyllfa ganlynol: Llyfr cwmni cyhoeddi yn prynu papur ac inc wrth dalu treth o 18%, ond cynnyrch gorffenedig gwerthadwy (llyfrau) a drethwyd ar 10%. Yn seiliedig ar y swm uchod y dreth dros ben ar brynu papur ac inc ar treth ar gyfer gwerthu llyfrau - yn cael ei gynnwys yn y didyniad treth.

Dadansoddiad o werthu nwyddau o dan Ddeddf Archwilio TAW

Gwerthu nwyddau yn cael ei olrhain ar sail anfonebau, endid cyfreithiol gwiriadwy presgripsiwn, ac mae ei gwerthiant y cylchgrawn (y cofrestrau treth cyfunol penodol, ac mewn gwirionedd y gronfa ddata llawysgrif gyfer y ffurflen dreth).

Mae'r prawf hwn yn ymwneud â chydymffurfiaeth cofrestrau cyfrifo ar ran aneddiadau gyda chyflenwyr a chontractwyr a chyfrifiadau gyda phobl atebol. Yn yr achos hwn, mae'n rhaid i'r ail copïau o anfonebau yn cael eu ynghlwm wrth y cyfnodolyn.

TAW treth anuniongyrchol yn cael ei bennu ar sail y gweithrediadau nad ydynt yn ffug (ar gyfer dylid cyflwyno pob eitem yn y cyfrifiad priodol o drosglwyddiad banc - o'r cyfrif cyfredol y fenter neu o'r arian parod - mewn arian parod). Felly yn nodi ymdrech posibl i ddychwelyd y cwmni i TAW ar drafodion bron ddim yn bodoli.

Gwiriodd y awdurdodau treth gweithrediad y K-gyfrif 201 01 610 a K-gyfrif 201 04 610. Os nad oes anfoneb ar gyfer y gwerthu nwyddau (gwasanaethau), mae'n cael ei wneud gan archwiliad treth cownter yn y cyfrifon o endidau cyfreithiol y gwrthbarti. Os nad yw yno - y trafodiad yn ffug, ond mae'n drosedd economaidd. Ar yr un pryd, mae'n tynnu sylw at y drefn gronolegol o baratoi a chofrestru anfonebau. Ddetholus cownter gwiriadau yn cael eu penodi gan a danfoniadau mawr y mae anfonebau ar gael.

Gwallau treth ENGHRAIFFT wrth werthu nwyddau

Rhaid cyflenwi menter gael cymorth dylunio gontract cyfreithiol cymwys. Y pryder yw bod rhaid i'r nwyddau a gwasanaethau ar waith yn cael ei wneud yn amodol ar gynnydd yn eu prisiau ar y swm y TAW bob amser. Mae'n ofynnol i'r partïon contractio i ddiffinio'n glir y propiau orfodol pris penodedig - gyda threth neu heb dreth. Mae'r contract yn nodi y pris heb TAW, roedd hi sy'n gwasanaethu'r sylfaen treth. Mae'n ddymunol iawn yn y cytundeb i ddyrannu swm y TAW fel llinell ar wahân.

Mae'r olaf yn oherwydd y ffaith bod yn ôl Celf. 424 CC ochr Rwsia i dalu'r pris y nwyddau ar y manylion a nodir yn y contract.

Wrth gloi ein hadolygiad o'r TAW, rydym yn nodi ei bod yn oherwydd ei gymeriad cyffredinol, mae'n un o'r rhai mwyaf anodd am ei dechneg ymhlith drethi presennol yn Rwsia.

treth. Sylfaen y dreth

trethi anuniongyrchol yn y Ffederasiwn Rwsia (ac eithrio ar gyfer y mwyaf ohonynt - gwerth ychwanegol treth) yn cynnwys ffederal treth - ddyletswyddau tollau a - treth ecseis (treth ecseis a elwir yn aml ar ffurf gryno). Mae'n cael ei gyhuddo o grwpiau penodol o nwyddau megis gwerthu nhw ar y diriogaeth Rwsia, a phan fyddwch yn eu symud ar draws y ffin Rwsia. Rhestrwch yn y gyllideb o endidau cyfreithiol ac entrepreneuriaid unigol, ac mae'r rhai sy'n talu gwirioneddol yn ddefnyddwyr, t. I. Mae'n cael ei gynnwys yn y pris y nwyddau maent yn eu prynu. Ers faint o dreth gynnwys yn y pris y nwyddau, mae'n amlwg bod dreth anuniongyrchol yn dreth.

Fel rheol, maent yn ddarostyngedig i geir dreth ecséis, diodydd alcoholig, tanwydd diesel, olew modur, cwrw, gasoline yn syth a modur, cynhyrchion alcohol ac alcohol, cynnyrch tybaco.

Yn ôl Erthygl 182 o'r Cod Treth, yn ddarostyngedig i drafodion treth o werthiant nwyddau excisable trethdalwr a gynhyrchir yn Rwsia, derbyn a phostio o'r cynnyrch hwn, rhai mathau o drosglwyddo nwyddau (cynlluniau codi tollau), symud gweithrediad nwyddau ecseis y tu allan i Rwsia.

Nos. 1 n. 6, Art. 182 o'r Cod Treth yn cofnodi unrhyw wrthrych excisable i ddata atafaelu a phostio nwyddau heb berchennog dreth anuniongyrchol. Mae'n agored i drethiant a throsglwyddo eiddo excisable yn y cronfeydd statudol o fentrau.

Mae'r weithdrefn ar gyfer dreth ecséis

nid yw'n destun allforion nwyddau ecseis treth, trosglwyddo rhwng unedau o fentrau cynhyrchu, trosglwyddo cynradd a atafaelwyd ar gyfer prosesu diwydiannol pellach, mewnforio i'r diriogaeth dollau'r nwyddau excisable â gwrthodiad dilynol o blaid y Wladwriaeth, mewnforio eiddo excisable yn y porthladd SEZ.

Mae cyfraddau cyfredol treth ar gyfer y cyfnod hyd at 2015 yn cael eu cyflwyno yn yr erthygl. 193 o'r Cod Treth.

Mae'r awdurdodau treth yn cynnal gwiriad dogfennol, yn cymryd i ystyriaeth y contract y trethdalwr gyda'i dogfennau gwrthbarti ar dalu ar y cyd â datganiad banc ar gyfer trosglwyddo arian, datganiad tollau cargo, copi o ddogfennau ategol cludiant yn dangos y allforio cynhyrchion excisable y tu allan i Rwsia.

Mae'r cyfnod treth ar gyfer y gweithrediad mewnol y nwyddau ecseis yn cael y mis i gludo ar draws y ffin - yn unol â'r Cod Labor.

ENGHRAIFFT penderfynu ar y swm tollau

amodau cychwynnol: cynhyrchu ddistyllfa fodca gyda chynnwys alcohol ethyl o 40%. Mae'n cael ei nodweddu gan ei gynhyrchu cyfaint misol o 500 l. gyfradd dreth gyfredol - 210 rubles fesul litr o alcohol ethyl anhydrus. Mae faint o dreth ar alcohol ethyl a brynwyd yn 1650 rubles.

Ateb: Bydd sylfaen Treth fydd: 500 x 40% = 200 l.

Mae swm y dreth sy'n cyfateb i'r fodca a werthwyd: 200 L x 210 = 42 rubles 000 rubles.

Mae faint o dreth i'w thalu: 42 000 - 1650 = 40 350 rubles.

casgliad

trethi anuniongyrchol yn gêm o system dreth fodern. O bwys arbennig ei fod yn y TAW, sy'n darparu y swm mwyaf o gyllideb refeniw treth (ar gyfer y 33-35% Rwsia). Dylid nodi bod y gyfradd dreth TAW yn ysgogiad pwysig ar gyfer datblygu economaidd. Nid yw'n syndod bod yn ystod y potensial economaidd y wlad, ers 1992, mae'r gyfradd TAW yn Rwsia wedi gostwng o 28% i 18%.

Noder bod y dreth tollau - yn dreth anuniongyrchol, ond yn hytrach penodol. Er ei fod ganddo gorchymyn o faint cyfran lai o refeniw treth na'r TAW, ond mae ei cyfraddau yn arwydd o agwedd y wladwriaeth i'r dosbarth canol.