Am premiwm amorteiddio yw beth?

Mae gan bron bob menter asedau sefydlog (OS). Mae ganddynt eiddo i'w wisgo. O dan reolau'r PBU, cynhelir cyfrifon yr OS a dibynnir ar y dibrisiant arnynt.

Taliadau dibrisiant

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Mae'r swm hwn wedi'i anelu at wella gwisgo'r OS. Maent wedi'u cynnwys yng nghostau cylchrediad neu gynhyrchu.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Mae didyniadau dibrisiant yn symiau a gyfrifir ar sail swm cario'r eitemau a'r normau perthnasol. Y norm yw'r iawndal canran flynyddol o gost rhan y OS.

Grwpiau eiddo

Fe'u ffurfnir yn dibynnu ar hyd y defnydd buddiol o wrthrychau:

• Grŵp I - 1-2 flynedd;
• II - 2-3;
• III - 3-5 mlynedd;
• IV - 5-7;
• V yw 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - dros 30 mlynedd.

Beth yw premiwm dibrisiant asedau sefydlog?

Yn y ddeddfwriaeth nid yw'r term hwn yn cael ei datgelu. Fodd bynnag, mae cyfrifwyr ac economegwyr yn cymhwyso'r cysyniad yn eithaf gweithredol yn eu gweithgareddau.

Gall y trethdalwr gynnwys yn y costau a gofnodwyd yn y cyfnod adrodd (yn dibynnu ar y drefn drethi) cost buddsoddiadau cyfalaf yn yr AO, hynny yw, y costau y gall y fenter eu cydnabod ar y tro. Mae'r "fraint" hwn yn premiwm amorteiddio. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Gellir codi tâl , gan gynnwys, ar gyfer cwblhau, ailadeiladu, moderneiddio'r cyfleuster.

Cyfyngiadau

Mae yna nifer ohonynt.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Yn gyntaf, mae defnyddio premiwm amorteiddio yn amhosibl o ran gwrthrychau a dderbynnir ar sail anadferadwy. Mae'r rheol cyfatebol yn sefydlu 9 pwynt 258 o erthygl y Cod Treth.

. Yn ail, gosodir uchafswm y premiwm amorteiddio . Ar gyfer OC mewn grwpiau I-II a VIII-X, mae'n 10%, ac ar gyfer gwrthrychau eraill (III-VII) - 30% (10% yn flaenorol).

Defnyddir y dangosyddion hyn wrth ddileu, rhannu'n rhannol, caffael, offer ychwanegol, ailgyfarpar technegol, ac ati.

Adferiad

Fe'i cynhyrchir ar werth cyn diwedd 5 mlynedd o'r amser y caiff yr OS ei weithredu. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Adferiad premiwm amorteiddio yw, mewn geiriau syml, gynnwys ei swm mewn incwm. Mae'r gofyniad cyfatebol wedi'i nodi yn Par. 4 9 o eitem 258 o'r Cod Treth.

Mae swm o 10 y cant a 30 y cant ar gyfer unrhyw dreuliau yn destun adferiad. Ar gyfer dulliau gwaredu eraill, ni ddarperir y weithdrefn hon.

Darpariaethau Trosiannol

Daeth rhifyn newydd Erthygl 258 o'r Cod Treth i rym yn 2009.

Yn unol â phara. 2 3 o gymal 272 y Cod, y premiwm amorteiddio yw'r swm a gydnabyddir yng nghostau'r cyfnod y dechreuwyd cronni dibrisiant y gwrthrychau y gwnaed y buddsoddiadau cyfalaf iddynt.

Mae'n dilyn, pan fyddwch chi'n prynu / creu gwrthrych, mae premiwm o 30% yn berthnasol i arian a roddir ar waith o fis Rhagfyr 2008. Ac yn achos ail-greu ac mewn achosion eraill a bennir gan Erthygl 9 o Erthygl 258 o'r Cod Treth, gellir defnyddio'r "fraint" hon os Mae pris cychwynnol y gwrthrychau gwell yn cael ei newid ar ôl Ionawr 1. 2009

Fodd bynnag, ar sail darpariaethau paragraff 10 o baragraff 9 o Erthygl ФЗ Rhif 224, darpariaethau'r fersiwn newydd o Gelf. Dylai 258 gael ei gymhwyso i'r OS, a weithredwyd o fis Ionawr 2008. Yn unol â hynny, roedd gan y cyfrifwyr gwestiwn: a ddylid cynnwys premiwm amorteiddio mewn refeniw pe bai'r gwrthrych a brynwyd ac a weithredwyd yn 2008 yr un flwyddyn a'i weithredu?

Yn gyntaf, esboniodd y Weinyddiaeth Gyllid bod angen adfer y premiwm. Fodd bynnag, mynegwyd barn wahanol wedyn. O ganlyniad, mabwysiadwyd y sefyllfa ganlynol.

Pan fydd y ddarpariaeth newydd ar adfer gorfodol y premiwm (hynny yw, cyn 1 Ionawr 2009) o'r OS a gafwyd yn 2008 yn cael ei weithredu, ni ddylai'r talwr gynnwys ei swm mewn refeniw. Mae'r casgliad hwn wedi'i lunio ar sail cymal 2 5 o erthygl y Cod Treth, yn ôl pa weithredoedd deddfwriaethol ar drethi a ffioedd, gosod dyletswyddau newydd neu waethygu sefyllfa endid busnes mewn ffordd arall, nid oes ganddynt effaith retroactif.

Mae'n werth nodi, os digwydd gwireddu ar ôl 01.01.2009 yr eiddo a roddwyd ar waith o 1 Ionawr, 2008, dylai'r premiwm amorteiddio gael ei hadfer.

Cais ymarferol

Gall talwyr wneud cais am y premiwm, waeth beth yw'r ffordd y caiff dibrisiant ei gyfrifo.

Os defnyddir dull llinellol, gostyngir cost gychwynnol y gwrthrych gan y premiwm amorteiddio. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Cymerir y gost hon fel sail ar gyfer cyfrifo dibrisiad misol yn y cyfrif treth.

Os yw menter yn defnyddio dull an-linellol, mae'r AO, ar ôl comisiynu, wedi'i gynnwys (ar ei gost wreiddiol wedi'i ostwng gan premiwm) i'r grŵp priodol (is-grŵp).

Enghraifft:

Er eglurder, gadewch i ni fynd â chwmni amodol - ZAO Ivan. Mae'r data cychwynnol fel a ganlyn:

• Mae croniad dibrisiant yn cael ei wneud gan ddull anarlinol.
• O ran gr p OS III-VII. Cymhwysir premiwm o 30 y cant.
• Ym mis Awst 2016, prynodd a chyflwynodd y fenter yr offer a gynhwyswyd yn y seithfed grŵp. Cost gychwynnol yr AO yw 1 miliwn o rublau.

. Nawr, gadewch i ni gyfrifo premiwm amorteiddio . Ar ddiwedd y 9 mis. 2016, bydd cyfrifydd y cwmni yn ystyried y swm canlynol fel rhan o'r costau:

1 miliwn r. X 30% = 300,000 rubles.

Dylid cynnwys y rhan sy'n weddill o gost offer (1 miliwn rubles - 300,000 rubles = 700,000 rubles) yng nghyfanswm cydbwysedd y grŵp VII o Fedi 1, 2016.

A oes angen i mi adlewyrchu'r defnydd o'r wobr mewn polisi ariannol?

Cred arbenigwyr treth ac ariannwyr, os yw menter yn gymwys am "fraint", yna mae'n rhaid ei gyfuno yn y polisi cyfrifyddu. Mae'r casgliad cyfatebol yn bresennol yn Llythyrau'r Weinyddiaeth Gyllid a'r Gwasanaeth Ymfudo Ffederal.

Mae gan y llysoedd cymrodeddu sefyllfa wahanol. факт в учетной политике не закреплять. Yn benodol, maen nhw'n credu y gall y cwmni ddefnyddio premiwm dibrisiant ac nid yw'r ffaith hon yn sefydlog yn y polisi cyfrifyddu.

Mae cyfreithwyr, yn ei dro, yn argymell eu bod yn adlewyrchu'r penderfyniad i ddefnyddio'r "fraint" er mwyn osgoi gwrthdaro â'r IFNS.

Canlyniadau defnydd

Mewn cyfrifyddu, ni allwch ddefnyddio premiwm dibrisiant. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Mewn cyfrifon treth , yn y drefn honno, yn ystod mis y dechrau cyfrifo symiau ar gyfer gwisgo a chwistrellu'r gwrthrych, ffurfiwyd mwy o draul. Rhwng cyfrifon mae gwahaniaeth trethadwy dros dro. Mae'n arwain at ymddangosiad TG (atebolrwydd treth gohiriedig).

O'r ail fis o gyfrifo symiau dibrisiant, bydd y gost cyfrifyddu treth yn is nag yn yr un cyfrifyddu. Mae hyn oherwydd y ffaith bod maint y dibrisiant misol yn uwch, gan fod y cyfrifiad yn cael ei wneud ar y gost wreiddiol heb ystyried y premiwm.

Yn unol â hynny, o'r ail fis bydd y gwahaniaeth dros dro yn gostwng, a bydd TG yn cael ei ad-dalu.

Nodweddion myfyrio

. Ystyriwch weirio gyda premiwm dibrisiant . Cymerwch fenter amodol LLC Antey. Mae'r data cychwynnol fel a ganlyn:

• Ym mis Mawrth 2016, prynodd y fenter a gweithredwyd yr AO, a gynhwysir yn y grŵp III.
• Cost y cyfleuster yw 1 miliwn 200,000 rubles. (Heb TAW).
• Hyd y llawdriniaeth ddefnyddiol - 60 mis. (5 mlynedd).
• Mae'r treuliau a'r incwm yn y fenter yn cael eu pennu gan y dull croniad.
• Yn y cyfrifon treth ar gyfer grwpiau OS III-VII, defnyddir premiwm o 30 y cant.
• Gwneir croniad dibrisiant trwy ddull llinellol mewn treth ac mewn cyfrifyddu.

Ym Mawrth 2016, mae'r cyfrifydd yn gwneud nodiadau:

• Db cc. 08 is. "Caffael yr AO" Cd. 60 - 1 200 000 - ystyriwyd prynu'r ased sefydlog;
• Db cc. 01 is. Cd "OS eich Hun". 08 is. Mae "Caffael OS" - 1 200 000 - yn adlewyrchu comisiynu'r OS.

будет произведен в апреле. Bydd y premiwm dibrisiant yn cael ei gyfrif ym mis Ebrill. Yn y cyfrif treth bydd yn adlewyrchu faint o 360,000 rubles. (1 miliwn 200,000 rubles x 30%). Y swm dibrisiant misol fydd:

(1 miliwn 200,000 rubles - 360,000 rubles.) / 60 mis. = 14,000 rubles y mis.

Cyfanswm y gwariant ym mis Ebrill yn y cyfrifyddu treth fydd:

360,000 r. + 14,000 rubles. = 374,000 rubles.

Rhwng y cyfrifon mae gwahaniaeth dros dro. Mae'n:

374,000 rubles. - 20,000 rubles. = 354,000 rubles.

Yn ei dro, mae'n arwain at ymddangosiad TG:

354,000 rubles. X 20% = 70,800.

Dylai postio ym mis Ebrill fod fel a ganlyn:

• Db cc. 20 Cd. 02 - 20,000 rubles. - dibrisiant a gronnwyd ar gyfer yr OS;
• Db cc. 68 is. "Cyfrifiadau ar dreth incwm" Cd. 77 - 70,800 r. - mae'n cael ei ystyried i TG.

Ym mis Mai a'r misoedd canlynol, trwy gydol oes ddefnyddiol y cyfleuster, bydd y gost mewn cyfrifyddu yn fwy (20,000 rubles> 14,000 rubles). Mewn geiriau eraill, bydd gwahaniaeth dros dro o 6,000 rubles. Yn unol â hynny, mae'n gostwng 1200 r. (6,000 rubles x 20%).

Dylai postio fod fel a ganlyn:

• Db cc. 20 Cd. 02 - 20,000 rubles. - Dibrisiad cronedig yr AO;
• Db cc. 77 Cd. 68 is. "Cyfrifiadau ar y dreth elw" - 1200 r. - ystyrir ad-dalu rhannol TG.

Anawsterau ag adfer y premiwm

Mae gan gyfrifwyr gwestiynau mewn cysylltiad â'r ffaith nad yw'r naill na'r llall yn para. 4 9 cymal 258 o erthygl y Cod Treth, nac mewn normau eraill 25 o bennod y Cod dywedir pryd y mae angen adfer y premiwm: yn ystod y cyfnod y caiff ei ddefnyddio neu ei wireddu.

Yn ôl darpariaethau is. Rhaid i 5 eitem o 4 271 o eitemau, derbynebau ar ffurf symiau'r gronfa wrth gefn a adferwyd ac incwm tebyg eraill gael eu hadlewyrchu ar ddiwrnod olaf y cyfnod treth (adrodd), lle y maent, mewn gwirionedd, yn cael eu hadfer. Esboniodd y Weinyddiaeth Gyllid fod y premiwm amorteiddio, a gofnodwyd yn y treuliau dan baragraff. 2 bwynt 9 celf. 258 CC, wedi'u cynnwys yn y gronfa ddata yn ystod y cyfnod y gweithredwyd yr OS.

Hefyd, mae gan gyfrifwyr ddiddordeb yn y cwestiynau canlynol: a yw cynnwys y premiwm yn yr incwm yn nodi bod y cwmni mewn gwirionedd yn colli'r swm hwn ac na all gymryd i ystyriaeth 10% neu 30% o bris cychwynnol y gwrthrych mewn costau? A all y talwr, trwy adfer y premiwm, leihau'r elw o werthu'r arian gyda'r un swm?

Eglurodd y Weinyddiaeth Gyllid nad oes gan yr endid busnes yr hawl i ailgyfrifo swm y dibrisiant ar y gwrthrych a werthwyd am gyfnodau yn y gorffennol a'i swm gweddilliol. Yn y cyswllt hwn, ar sail is. 1 o eitem 1 o eitem 268 o'r Cod Treth, gall yr incwm o werthu'r eiddo hwn gael ei leihau yn unig gan y gwerth gweddilliol.

Yn unol â hynny, nid yw'r premiwm amorteiddio, y mae ei swm yn cael ei adfer, yn cael ei adlewyrchu yng nghyfansoddiad y costau, nid yn ystod ei adfer, nac yn hwyrach.

Yn y cyfamser, yn ôl rhai arbenigwyr, gellir ystyried y sefyllfa hon o'r Weinyddiaeth yn ddadleuol. Fe'i hachosir gan y canlynol.

Nid yw'r gyfraith yn gwahardd ail-gynnwys premiymau mewn costau yn benodol. Fel y nodwyd yn yr is. 1 o baragraff cyntaf 268 y Cod Treth, wrth werthu cyfleuster dibrisiadwy, gostyngir y refeniw gan y refeniw. Dyma'r gwahaniaeth rhwng y pris gwreiddiol a'r swm dibrisiant a gronnir yn ystod y llawdriniaeth.

Mae'r gost gychwynnol yn cynnwys costau caffael, adeiladu, cyflwyno, cynhyrchu, gan ddod â chyflwr y gellir ei ddefnyddio.

Yna dylech gyfeirio at y paragraff. 3 9 o bwynt 258 o'r Cod Treth. Mae'n nodi bod yr OC y mae'r premiwm yn cael ei gymhwyso wedi'i gynnwys yn y grwpiau ar eu cost wreiddiol, heb fod yn fwy na 10% neu 30% (ar gyfer y grŵp perthnasol). Mae swm y canrannau hyn wedi'i gynnwys yng nghostau'r cyfnod treth.

Nuances

Rhaid dweud nad yw'r fformiwla uchod yn lleihau gwerth y pris cychwynnol o wrthrych yr AO yn uniongyrchol. Dim ond cyfyngu ar gynnwys costau ar gyfer dibrisiant eiddo dilynol yn unig.

Yn ogystal, yr ydym yn sôn am ganran y pris gwreiddiol, a godir ar y costau. Ar adeg gweithredu'r gwrthrych, mae'r adenillion hyn yn destun adferiad. Yn unol â hynny, gall menter sy'n gwerthu yr AO a chynnwys y swm premiwm mewn refeniw leihau'r elw gwerthu ar bris gweddilliol y cyfleuster, wedi'i gyfrifo yn y fath fodd fel pe na bai'r premiwm yn cael ei gymhwyso.

Problemau gyda therfynau amser

Fel y nodwyd ym mharagraff. 4 9 eitem 258 o'r Cod Treth, mae angen adfer y premiwm wrth weithredu'r OS cyn diwedd 5 mlynedd o'r dyddiad comisiynu. Mae cyfrifwyr yn meddwl a ddylent gydymffurfio â'r gofyniad hwn ar gyfer eiddo a gynhwysir yn y grŵp I-III, os yw'r dyddiad gwerthu wedi'i adennill yn llwyr?

Yn ffurfiol, bydd yn rhaid i'r fenter gydymffurfio â gofynion y Cod, gan nad oes unrhyw gyfyngiadau ar y mater hwn.

Eglurodd y Weinyddiaeth Gyllid, o 01.01.2009, y dylai'r premiwm gael ei hadfer waeth a yw'r gwisgo'n cael ei wneud yn iawn ar adeg gweithredu'r cyfleuster ai peidio.

Yn y cyfamser, trwy gynnwys y swm mewn incwm, gallwch gynyddu gwerth gweddilliol eiddo o'r fath gan swm y premiwm hwn. Yn ôl rheolau is. 1 o baragraff cyntaf 268 y Cod Treth, gallwch leihau'r elw o'r gwerthiant. Fodd bynnag, gall yr awdurdodau treth gyflwyno hawliadau i sefydliadau mewn cysylltiad â chomisiynu trafodion o'r fath.

Penderfynu ar y pris gweddilliol cyn diwedd 5 mlynedd: enghraifft

Rydym yn cymryd y data cychwynnol canlynol:

• Cost gychwynnol y cyfleuster yw 30,000 rubles;
• Adlewyrchir treuliau ar gyfer buddsoddiadau cyfalaf yn ystod cyfnod comisiynu'r system weithredu (10%) - 3,000 rubles;
• Y swm o ddibrisiad cyn y dyddiad gwerthu yw 7,000 rubles.

Bydd y cyfrifiad fel a ganlyn:

• Cost cychwynnol = 30,000 rubles. - 3,000 r. = 27,000 rubles.
• Pris gweddilliol = 27,000 rubles. - 7,000 rubles. = 20,000 rubles.

Fodd bynnag, gan ystyried yr uchod, yn seiliedig ar ddarpariaethau'r Cod Treth, bydd y gwerth gweddilliol yn fwy:

30,000 r. - 7,000 rubles. = 23,000 r.

Ymhellach, mae'n debyg bod yr AO yn cael ei werthu am bris o 25,000 rubles. Yn yr achos hwn, incwm y talwr fydd:

• 25,000 r. - 20,000 rubles. = 5,000 rubles. (Dan arweiniad swydd y Weinyddiaeth Gyllid).
• 25,000 r. - 23,000 rubles. = 2,000 p. (Gan ystyried normau deddfwriaeth).

Casgliadau

Gellir cyfrifo gwerth gweddilliol y gwrthrych a werthir felly, fel y gwahaniaeth rhwng ei bris cychwynnol (costau heb ddidynnu premiwm) a'r gwerth gweddilliol (swm y dibrisiant heb premiwm).

Argymhellir yr ymagwedd hon i'w ddefnyddio wrth bennu incwm y talwr o weithredu'r OS. Ond yn yr achos hwn, mae hawliadau o ochr yr IFNS yn bosibl.